«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель - Страница 9
Налоговая декларация представляется в сроки, установленные для уплаты налога, то есть организациями – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля.
Налогоплательщик может сначала уплатить налог, а затем сдать налоговую декларацию. Но лучше сначала сдать декларацию, поскольку в процессе подготовки и сдачи декларации могут выявиться ошибки в расчете налога.
Налогоплательщики-организации, помимо налоговых деклараций, представляют в инспекции ФНС бухгалтерскую отчетность. Для подготовки данной отчетности целесообразно привлекать профессионального бухгалтера.
По итогам отчетных периодов налоговая отчетность не представляется.
Если после представления налоговой декларации налогоплательщик обнаружит ошибки или неточности, которые привели к занижению суммы, подлежащей уплате, то он обязан подать исправленную налоговую декларацию. Если же обнаруженные ошибки не привели к занижению суммы, он может подавать или не подавать исправленную декларацию (по собственному выбору).
Если ошибка обнаружена после истечения срока представления декларации и она привела к занижению уплачиваемой суммы, то налогоплательщику следует представить исправленную декларацию как можно быстрее, пока инспекция ФНС не обнаружила эту ошибку. При этом налогоплательщик будет освобожден от мер ответственности.
Несмотря на то что отчетный период называется отчетным, по его итогам не представляется какая-либо отчетность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Следует лишь уплатить авансовые платежи. А отчетность представляется только по итогам налогового периода – календарного года, в виде налоговой декларации.
Платежи за наемных работников
При наличии наемных работников у организации или индивидуального предпринимателя возникают определенные обязанности по платежам в бюджет:
• при каждом начислении зарплаты необходимо исчислить налог на доходы физических лиц, удержать его из заработной платы и уплатить бюджет;
• по окончании каждого месяца необходимо начислить и уплатить обязательные страховые взносы за работников.
Эти обязанности не зависят от применяемого налогового режима.
Организация встает на учет в Пенсионном фонде и Фонде социального страхования в качестве работодателя при ее регистрации. А индивидуальному предпринимателю можно подождать. Пока у него нет наемных работников, вставать на учет в органе Фонда социального страхования ему не нужно. Но когда у индивидуального предпринимателя появятся наемные работники, он должен будет встать на учет в Фонде социального страхования и дополнительно – на учет в Пенсионном фонде в качестве работодателя.
Налог на доходы физических лиц, исчисляемый с работников
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это основной налог, который уплачивают физические лица – граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
НДФЛ – это один из важнейших налогов по вкладу в пополнение государственного бюджета (наряду с налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль организаций). Обязывая физических лиц платить НДФЛ, государство заставляет их вносить посильный вклад в решение общегосударственных проблем: от тех, кто много зарабатывает, – больше, а от тех, кто мало зарабатывает, – меньше или даже совсем ничего.
Доходами физического лица считаются денежные средства и имущество, которые были получены от организаций и посторонних людей без обязательства возврата.
Получение денег или имущества от члена семьи или близкого родственника не считается доходом физического лица – это перераспределение внутри ячейки общества ранее полученных доходов.
Для «обычного» физического лица, не занимающегося предпринимательской деятельностью, обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ возникает редко. Если физическое лицо работает по найму, то за него это делает источник дохода – его работодатель.
Налогоплательщики
Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:
• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
• физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Дата выезда и дата прибытия на территорию Российской Федерации устанавливаются по отметкам пограничного контроля. День приезда не включается в срок пребывания на территории Российской Федерации, а день отъезда – включается.
Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Налоговый резидент определяется не по гражданству, а по стране, где он больше всего проводит времени. Это общемировая практика.
Доходы резидентов и нерезидентов облагаются по разным налоговым ставкам.
Налоговая база
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме.
Налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Причем если в результате такого уменьшения налоговая база окажется отрицательной, то она принимается равной нулю.
В противном случае у государства возникла бы необходимость доплачивать налогоплательщику из бюджета.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Налоговый период
Налоговый период составляет календарный год. В течение налогового периода могут уплачиваться авансовые платежи; при этом сумма доходов исчисляется нарастающим итогом с начала года.
По доходам от трудовой деятельности, которые выплачиваются работодателями – налоговыми агентами, авансовые платежи уплачиваются ежемесячно и даже чаще. Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью или частной практикой, уплачивают авансовые платежи реже.
Налоговые ставки
Стандартная налоговая ставка для налогового резидента составляет 13 %, а для физического лица, не являющегося таковым, – 30 %. Эти ставки, в частности, применяются к доходам от трудовой и предпринимательской деятельности.
Кроме того, предусмотрены «нестандартные» ставки в размерах 9, 15 и 35 %. Эти ставки взимаются со следующих видов доходов:
• выигрыши и призы;
• проценты по вкладам в банках;
• экономия на процентах по займам (в случае получения беспроцентного займа или займа с небольшими процентами);
• дивиденды и доходы по ценным бумагам.
Однако физическому лицу не требуется вникать в правила исчисления НДФЛ по «нестандартным» ставкам. В этих случаях обязанность исчислить и удержать НДФЛ возлагается на источник дохода: организатора конкурса или лотереи; банк, обеспечивший доход или экономию; организацию, выплачивающую дивиденды.
Доходы, не облагаемые налогом
В список видов доходов, не облагаемых НДФЛ, в частности, входят:
• государственные и трудовые пенсии;
• государственные пособия (кроме пособия по временной нетрудоспособности, поскольку оно заменяет заработную плату на время болезни);