Государственные и муниципальные финансы - Страница 4
При определении итоговых показателей по своду бюджетов:
1) запрещается сальдировать дефициты бюджетов с профицитами других бюджетов (т. е. взаимно сокращать дефициты одних и профициты других бюджетов в составе сводного бюджета);
2) недопустим двойной счет трансфертов, поскольку они проходят в составе доходов одних бюджетов и одновременно как расход в составе вышестоящего бюджета.
Для эффективности функционирования бюджетной системы в России должны соблюдаться следующие принципы (ст. 28 БК РФ):
1) единства бюджетной системы РФ. Данный принцип предполагает единство бюджетного законодательства РФ, форм бюджетной документации и отчетности, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов и т. п.;
2) разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ.
Принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами означает распределение и закрепление определенных видов полномочий за разными уровнями власти. Данный принцип прежде всего связан с исполнением возложенных на органы власти функций;
3) самостоятельности бюджетов. Принцип самостоятельности бюджета включает в себя право органов власти самостоятельно формировать и исполнять принятый бюджет. Кроме этого, государственные и муниципальные органы власти отвечают за эффективность использования бюджетных средств. Региональные и муниципальные власти вправе устанавливать налоги и сборы в качестве налоговых поступлений в соответствующие бюджеты. Независимость нижестоящих бюджетов проявляется в самостоятельности формирования расходов.
В случае, когда из вышестоящего бюджета поступают субвенции и субсидии на целевые расходы, возникает обязанность «истратить их на прописанные центром нужды»;
4) равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований.
Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов власти, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями. Такой принцип озвучен и в Конституции РФ.
Не всегда принцип равенства бюджетных прав реализуется в действительности. Это обусловлено неравномерным распределением трансфертных средств между регионами и муниципальными образованиями;
5) полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления, определенные налоговым и бюджетным законодательством РФ, законами о государственных внебюджетных фондах, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме;
6) сбалансированности бюджета. Принцип означает соответствие объема предусмотренных бюджетом расходов суммарному объему доходов;
7) эффективности и экономности использования бюджетных средств. Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств. Одним из способов экономии бюджетных средств является закупочная кампания или тендерные торги;
8) общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита;
9) гласности. Принцип гласности означает доступность информации о ходе разработки, утверждения, исполнения бюджета. Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета;
10) достоверности бюджета. Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета;
11) адресности и целевого характера бюджетных средств. Принцип адресности предполагает использование бюджетных средств по назначению. Целевые финансовые средства выделяются для конкретных бюджетополучателей. Нарушение этого принципа влечет к нарушению бюджетного законодательства.
ЛЕКЦИЯ № 3. Основы бюджетной политики
Достижение стратегических целей в развитии государства базируется на основе финансовой политики. Реализация финансовой политики происходит за счет составления финансового плана на среднесрочную (долгосрочную) перспективу, бюджета и наиболее эффективного применения этих средств для выполнения государством своих функций.
Субъектами реализации бюджетной политики признаются органы власти, обладающие полномочиями по формированию и использованию финансовых ресурсов.
Финансовая политика государства должна ориентироваться не только на внутреннюю экономику страны, но и на требования финансового права.
Приоритетными задачами финансовой политики являются:
1) формирование приспособленного к реальной действительности законодательства;
2) снижение налогового бремени с одновременным повышением эффективности функционирования налоговой системы;
3) формирование адекватного планирования и прогнозирования развития финансовой системы;
4) достижение максимальной сбалансированности бюджетов всех уровней;
5) эффективная отдача от функционирования таможенной системы;
6) создание условий по стимулированию поступлений в бюджеты различных уровней и т. д.
Финансовая политика состоит из таких структурных звеньев, как бюджетная политика, таможенная политика, кредитно-денежная политика.
В области таможенной политики происходят изменения, связанные с вступлением России в ВТО. Согласно правилам этой организации на территориях, где распространяются данные правила, не будут действовать ввозные пошлины.
В настоящее время на территории РФ действует целая система таможенных сборов и пошлин, а также их льготирование. В Таможенном кодексе РФ предусмотрены специальные таможенные режимы.
Денежно-кредитная политика формируется Правительством РФ и Центробанком. Основные ее задачи:
1) стабильность уровня инфляции. Имеется в виду достижение такого уровня, при котором отмечается экономический рост;
2) применение новейших технологий при платежных операциях;
3) контроль денежного предложения;
4) сохранение позиции плавающего курса валюты.
В рамках налоговой политики первоочередной задачей является снижение налогового бремени. В результате этого происходят изменения в налоговом законодательстве.
В сторону улучшения сдвинулись вопросы, касающиеся налогообложения малого и среднего бизнеса. Для таких хозяйствующих субъектов разработаны и внедрены специальные налоговые режимы. К ним относятся система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенная система налогообложения. Снижены ставки налога на прибыль.
При этом большая доля от налоговых отчислений поступает в бюджет субъекта. В свою очередь региональные власти имеют законодательное право на снижение этой ставки (17 %). Все это создает предпосылки для легализации прибыли предприятий.
Разработана схема применения налоговых льгот по налогу на прибыль, единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость. Введена регрессивная шкала по ЕСН, т. е. с увеличением налоговой базы уменьшается налоговая ставка.
Специальные льготы предусмотрены и для особых зон. В законодательстве прописаны три вида свободных экономических зон: рекреационные, технико-внедренческие, научно-технические. Для них государство предусмотрело освобождение от уплаты ряда налогов и льготы по ЕСН, налогу на прибыль.