Финансовый учет - Страница 17

– Кредит счета 1210 – Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.

Вексель оплачен покупателем в оговоренный срок:

– Дебет счета 1030 – Денежные средства на текущем счете;

– Кредит счета 1120 – Краткосрочные финансовые активы, предназначены для торговли субсчет «Вексель к получению.

Поставщик полученный вексель может использоваться следующим образом:

– ждать оплаты векселя покупателем;

– учесть вексель и банке;

– продать вексель;

– оплатить векселем приобретенные товары, работы, услуги.

На практике имеет место продажи дебиторской задолженности. Наиболее распространенным видом является продажа дебиторской задолженности факторинговой компании. Факторинговые компании – это финансовые компании, которые покупают у предприятия дебиторскую задолженность за определенное вознаграждение, а затем собирают долги непосредственно с покупателей. В практике такая передача дебиторской задолженности называется «передача без права регресса».

Когда дебиторская задолженность продается без права регресса, покупатель берет на себя риск по сбору (инкассация) и принимает любые убытки. Передача счетов к получению при сделках без права регресса – это прямая (окончательная) продажа дебиторской задолженности как по форме (передача право собственности), так и по содержанию (передача контроля). При осуществлении сделок без права регресса, как при любой сделке по продаже активов, счета денежных средств дебетуется на стоимость дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность кредитуется на номинальную стоимость дебиторской задолженности. Разница, уменьшенная на сумму любого резерва на покрытие возможных корректировок (скидки, возвраты, резервы и т.п.), признается как убыток от продажи дебиторской задолженности. Продавец передает факторинговой компании учетные документы (вексель), в которых отражена дебиторская задолженность.

Бухгалтерские записи, отражающие передачу права на получение дебиторской задолженности без права регресса для продавца, будет следующие:

Учет дебиторской задолженности работников ведется на счетах 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» и 2150 – «Долгосрочная дебиторская задолженность работников», где отражаются операции, связанные с движением дебиторской задолженности работников подотчетным суммам, командировкам, по предоставленным работникам краткосрочным и долгосрочным займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации работником, сроком до одного и свыше одного года.

Подотчетные лица – круг работников организации, которые имеют право на получение авансом наличные суммы денежных средств в подотчет на предстоящие операционные, административно-хозяйственные и командировочные расходы (служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и осуществляют прочие расходы).

Эти расходы не всегда возможно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банков, в силу чего для их оплаты и осуществления других аналогичных расходов работникам выдают в подотчет согласно расчету, утвержденному руководителем организации, наличные деньги. Авансы выдаются не ранее наступления действительной необходимости в расходах и только тем сотрудникам, на которых распоряжением руководителя возложено осуществление расходов из подотчетных сумм, а также лицам, направляемым в служебные командировки.

Основными нормативными документами, в которых описаны положения о материальной ответственности, является статьи 91и 92 Закона РК «О труде в Республике Казахстан».

Материальная ответственность означает, что работник должен обеспечить сохранность имущества, денежных средств и других ценностей организации, к которым они имеет доступ при исполнении своих обязанностей.

Командировка – направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку.

Документальное оформление командировочных расходов регулируется следующими законодательными и нормативными правовыми актами:

1. Трудовым кодексом Республики Казахстан (с изменениями и дополнениями по состоянию на 07.11.2014 г.).

2. Налоговым кодексом Республики Казахстан (с изменениями и дополнениями по состоянию на 15.01.2014 г.).

3. Постановлением Правительства Республики Казахстан от 22 сентября 2000 года N 1428 «Правила о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента Республики Казахстан».

4. Учетной и налоговой политикой организации.

5. Индивидуальными трудовыми, коллективными договорами.

6. Положениями о служебных командировках организации.

Перед выездом в командировку работников руководителю организации руководители структурных подразделений подготавливают служебную записку, с указанием основания, пункта назначения, периода и даты командировки, и после подписания ее передается в департамент по управлению персоналом для оформления приказа на командирование.

Бухгалтер, получив приказ на командирование работников, проверяет корректность его составления и проверяет правильность оформления приказа:

– назначение выплаты;

– период командировки;

– подписи ответственных лиц организации.

В случае, если приказ составлен (оформлен) неправильно, информирует департамент по управлению персоналом, о необходимости его исправления.

В случае, если приказ составлен (оформлен) правильно, бухгалтер производит расчет денежного аванса, который относит в подотчет командируемым.

Командированному работнику выдается командировочное удостоверение, подписанное руководителем.

При оформлении командировочного удостоверения указываются наименование организации, фамилия, имя, отчество, работника, направляемого в командировку, его должность, наименования структурного подразделения, в котором он работает. Поскольку командировочное удостоверение выписывается на основании подписанного приказа (распоряжения) о направлении в командировку, то указывается место назначения и целесообразно указать также цель командировки.

Фактическое время пребывания в месте командирования определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дате прибытия в пункт назначения и дате выбытия из пункта назначения, которое заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.

Командировочное удостоверение является отчетным документом по месту и срокам пребывания в служебной командировке.

Не требуется оформлять командировочное удостоверение, если организация направляет своего работника в страны дальнего и ближнего зарубежья. Такие загранкомандировки оформляются только приказом руководителя о направлении одного или нескольких работников в краткосрочную командировку за границу с указанием места, цели и срока командировки. никаких отметок о пребывании в месте командировки в документах командированного не делается. По возвращении из загранкомандировки работник, кроме авансового отчета, представляет копию загранпаспорта, в котором имеются отметки контрольно-пограничных пунктов Республики Казахстан и по этим отметкам определяются даты пересечения границы, т.е. время пребывания в командировке.

В соответствии с п. 6 Правил, днем выезда в командировку считается день отправления поезда, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда – день прибытия указанного транспорта на место постоянной работы. При отправлении транспорта до 24 часов включительно днем выезда считаются текущие сутки, а с 00.00 часов и позднее – последующие сутки. Если станция отправления вокзал, пристань или аэропорт находится за чертой населенного пункта, то день выезда в командировку исчисляется указанными выше способом с учетом времени, необходимого для проезда к месту отправления транспорта. Днем приезда из командировки считается день фактического прибытия поезда, автобуса или другого транспортного средства, на котором работник прибыл на место постоянной работы, но опять-таки с учетом времени проезда от места прибытия транспорта до населенного пункта. В случае несвоевременного прибытия или отправления поезда перевозчик по просьбе пассажира выдает ему документ, свидетельствующий об опоздании поезда.