Финансовый учет - Страница 16

– порядок приема-сдачи выполненных работ или оказанных услуг;

– условия оформления акта приема-передачи имущества в начале и по окончании действия договора аренды имущества (договор аренды).

Другие условия:

Главный бухгалтер проверяет правильность указания реквизитов организации:

– БИН;

– юридический адрес;

– свидетельство о регистрации плательщика НДС;

– наименование банка;

– номер текущего счета;

– БИК;

а также наличие аналогичных реквизитов покупателя или заказчика.

Ответственный бухгалтер Организации проверяет правильность составления и оформления документов:

счета-фактуры:

– выполнение требований налогового законодательства РК;

– правильность оформления счета-фактуры: порядковый номер, дату составления, размер облагаемого оборота, ставку налога и сумму НДС, общую стоимость оказанных услуг;

– правильность указания реквизитов организации и их соответствие договору: БИН, юридический адрес, свидетельство о регистрации плательщика НДС, наименование банка, номер расчетного счета, БИК;

– наличие номера и даты заключения договора;

– правильность указания реквизитов покупателя и заказчика и их соответствие договору: БИН, юридический адрес, свидетельство о регистрации плательщика НДС, наименование банка, номер расчетного счета, БИК;

– соответствие наименования услуг в счете-фактуре наименованию, указанному в договоре.

Акт оказанных услуг:

– соответствие номера и даты подписания договора, указанных в акте оказанных услуг, регистрационному номеру и дате заключения договора;

– соответствие перечня оказанных услуг предмету договора;

– соответствие сроков оказания услуг условиям договора;

– соответствие стоимости оказанных услуг условиям договора;

– наличие подписи в акте ответственного (уполномоченного) лица организации.

После подтверждения правильности оформления документов бухгалтер организации подписывает счет-фактуру, прилагает к ней накладные на отпуск товаров, при оказании услуг – акт выполненных работ, оказанных услуг.

Главный бухгалтер организации проверяет наличие визы ответственного бухгалтера на счете-фактуре и виз ответственных лиц в накладных на отпуск, в акте выполненных работ, оказанных услуг и подписывает счет-фактуру. Далее данный пакет документов передается руководителю или уполномоченному лицу организации на подпись.

После подписи руководителяили уполномоченного лица организации, ответственный бухгалтер обеспечивает нанесение печати организации на накладных на отпуск, в акте выполненных работ, оказанных услуг и счет фактуре.

Один экземпляр счета-фактуры и два экземпляра накладных и акта выполненных работ и оказанных услуг предоставляется покупателю или заказчику для подтверждения продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг. После подписания:

– покупатель подшивает акт приема-сдачи оказанных услуг в отдельную папку вместе счетом-фактурой;

– бухгалтер заводит отдельную папку по договорам.

Оригиналы документов подшиваются и хранятся в бухгал-

терии.

После получения банковской выписки бухгалтер проверяет в банковских выписках наличие ссылки на номер, дату и наименование договора, номер и дату счета-фактуры; соответствие поступившей суммы на текущий счет организации условиям договора и сумме в счете-фактуре.

В организации должен проводиться постоянный контроль краткосрочной дебиторской задолженности со сроком погашения более трех месяцев и выясняется причины задержки оплаты покупателями и заказчиками.

Основные рекомендуемые бухгалтерские проводки по признанию дебиторской задолженности:

Авансы выплачиваются организациям покупателями под поставку товаров, сырья и материалов, выполнению работ, оказанию услуг.

Бухгалтер на основании поступлений авансовых платежей в соответствии с банковскими выписками осуществляет бухгалтерские записи.

Бухгалтерия на основании полученных документов от служб подготавливает счет-фактуру двух экземплярах, подписывает их у главного бухгалтера и руководителя организации или уполномоченного лица и акты выполненных работ, а также обеспечивает нанесение печати.

В процессе подготовки счета-фактуры бухгалтер формирует бухгалтерскую проводку для признания дохода и дебиторской задолженности и осуществляет выравнивание между авансом и дебиторской задолженностью. В результате аванс закрывается.

После правильного оформления документов бухгалтер передает один экземпляр счета-фактуры и акта выполненных работ, накладную покупателям и заказчикам нарочно. Авансы, полученные в иностранной валюте, учитываются по рыночному курсу на дату поступления денежных средств.

Оригиналы документов подшиваются и хранятся в бухгалтерии организации.

Ниже приведены основные рекомендуемые бухгалтерские проводки по учету авансов полученных:

В хозяйственной практике организации широкое распространение получают векселя для оформления расчетов с другими организациями. Расчеты по векселю возникают с момента, когда покупатель (векселедатель) выписывает на имя поставщика (векселедержателя) вексель в обеспечение задолженности за поставленные ему товарно-материальные запасы, выполненные работы, оказанные услуги.

Согласно МСФО 39 – «Финансовые инструменты: признание и оценка» вексель является ценной бумагой, удерживаемой до погашения. Вексель оценивается по дисконтированной стоимости будущих денежных потоков от выплаты процентов и основной суммы долга.

Различают постой и переводной векселя.

Простой вексель – это безусловное обязательство уплатить определенную сумму денег по требованию или в установленный рок в будущем. Лицо, которое подписывает вексель и тем самым обязуется уплатить по нему, называется векселедателем. Лицо, которое получает платеж по векселю, называется ремитентом или получателем.

Ремитент учитывает простые векселя, которые он держит, сроком погашение менее 1 года, как векселя к получению в разделе краткосрочных активов в балансе. Векселедатель, в свою очередь, отражает их в балансе как векселя к оплате в разделе краткосрочных обязательств.

При учете простых векселей важно знать значение следующих терминов:

1) дата погашение;

2) срок векселя;

3) процент и процентная ставка;

4) сумма погашения.

Поставщик представляет покупателю отсрочку платежа, т.е. коммерческий кредит. Выдача покупателем векселя не прекращает обязательства покупателя. В связи с этим, в бухгалтерском учете векселедержателя должны быть оформлены бухгалтерские записи: При отгрузке продукции (работ, услуг) отражается задолженность покупателя:

– Дебет счета. 1210 – Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;

– Кредит счета 6010 – Доход от реализации продукции и оказания услуг.

На сумму процентов по векселю:

– Дебет счета 1270;

– Кредит счета 6110 Доходы по процентам.

На сумму НДС:

– Дебет счета.1420 – Налог на добавленную стоимость;

– Кредит счета 3130 – Налог на добавленную стоимость. При непосредственном получении векселя в погашения задолженности за проданную продукцию (работ, услуг) составляется бухгалтерская запись:

– Дебет счета 1120 – Краткосрочные финансовые активы, предназначены для торговли субсчет «Вексель к получению»;