Финансовый учет - Страница 11

Вопросы для самоконтроля:

1. Дайте определение понятиям денежные средства и эквивалентов денежных средств.

2. Опишите порядок приема и выдачи наличных денег и оформление кассовых документов.

3. Назовите формы безналичных расчетов и раскройте порядок открытия текущего счета в банке РК.

4. Опишите порядок ведения синтетического учета кассовых операций.

5. Какова процедура открытия текущих и валютных счетов организации?

6. Раскройте порядок учета денежных средств на текущих счетах в банке в национальной и иностранной валюте?

7. Какие документы предоставляются для открытия текущего счета в банке?

8. Формы безналичных расчетов.

9. Виды расчетных документов и требования к их заполнению.

10. Порядок учета денежных средств в пути.

11. Порядок учета денежных средств на карт-счетах.

12. Порядок учета денежных средств на сберегательных счетах.

13. Порядок учета денежных средств на прочих счетах.

14. Опишите порядок проведения инвентаризации кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Цель знания:

– изучить понятие инвестиции;

– изучить классификацию финансовых вложений (инвестиции);

– изучить порядок оценки инвестиции;

– изучить порядок учета поступления, выбытия инвестиции;

– изучить порядок учета переоценки и переквалификации финансовых инвестиций.

Ключевые слова:

Долевой инструмент – это любой договор, подтверждающий право на долю активов компании, оставшихся после вычета всех ее обязательств. Денежные финансовые активы и финансовые обязательства (также называемые денежными финансовыми инструментами) – это финансовые активы и финансовые обязательства, предусматривающие получение или выплату фиксированных или определяемых денежных сумм.

Долговые ценные бумаги – это облигации к оплате, выпускаемая для привлечения денежных средств от инвестиционных организаций, учреждений или иных вкладчиков.

Облигация – это эмиссионная ценная бумага, удостоверяющая отношения займа между ее владельцем (кредитором) и эмитентом заемщиком, т.е. долговое свидетельство, которое содержит обязательство эмитента вернуть держателю облигаций по истечении оговоренного срока сумму, указанную в облигации и обязательство эмитентадержателю облигаций фиксированный доход.

Вексель – ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить по наступлению срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателя).

Депозитные сертификаты – это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика (бенефициара) или его правопреемника на получение по истечении установленного срока депозита вклада и процентов по нему.

Финансовый инструмент – это любой договор, в результате которого одновременно возникает финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство или долевой инструмент – у другой.

Инвестиционная деятельность – приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Инвестиционные ценные бумаги – ценные бумаги, которые приобретают и которыми владеют в целях получения дохода или повышения стоимости капитала, обычно удерживаемые до погашения.

Рыночная стоимость – сумма, которая может быть получена при продаже или должна быть уплачена при приобретении финансового инструмента на активном рынке.

Номинальная стоимость – произвольная сумма, отпечатанная на каждой акции.

Акция – эмиссионная долевая ценная бумага, закрепляющая право владельца (акционера) на участие в управлении акционерного общество, часть прибыли в виде дивидендов и часть имущества, остающиеся после ликвидации АО. Акция является именной ценной бумагой.

Обыкновенные акции – акции, наделяющие своих держателей правом голоса, но стоящие ниже привилегированных акций при выплате дивидендов или распределения активов в случае ликвидации.

Привилегированные акции – акции, которые могут быть обменены на обыкновенные акции по усмотрению держателя.

Под инвестициями понимаются активы, приносящие экономическую выгоду в форме процента, дивиденда, роялти и арендной платы, а также в форме повышения стоимости капитала. Финансовые вложения организации в ценные бумаги могут производиться в акции и облигации коммерческих организаций, государственные ценные бумаги, финансовые векселя, депозитные сертификации.

Основные средства в контексте МСФО к инвестициям не относятся, за исключением инвестиционной собственности, представляющей собой вложения в землю и здания, которые не предполагается применять в основной деятельности организации, а только с целью повышения стоимости капитала.

Инвестиции могут быть представлены долевыми и долговыми ценными бумагами.

В мировой теории различают следующие виды ценных бумаг:

1) долевые ценные бумаги: простые и привилегированные акции;

2) долговые обязательства: облигации, сертификаты;

3) производные ценные бумаги: опционы, финансовые фьючерсы, варранты и прочие.

Ценные бумаги являются фондовыми активами, и тот рынок, где они обращаются, называют фондовым рынком, или рынком ценных бумаг.

Основная классификация ценных бумаг, оказывающая влияние на процедуры бухгалтерского учета – это деление ценных бумаг на долевые и долговые, а также на краткосрочные и долгосрочные (рисунок 1).

Рис. 1. Классификация ценных бумаг

Краткосрочные инвестиции (реальные) – инвестиции, которые по своей природе легко могут быть реализованы, и в отношении которых предполагается, что их будут сохранять на срок не более одного года, которых чаще всего называют рыночными (ликвидными) ценными бумагами.

Рыночные ценные бумаги в большинстве случаев являются временным размещением свободной наличности. Они также могут представлять собой капитал, ожидающий вложения в здания, оборудования, запасы и т.д. Краткосрочные инвестиции могут быть представлены долевыми и долговыми ценными бумагами.

Быстрореализуемые инвестиции могут продолжительное время оставаться в активах организации, но это совсем не является обязательным условием их переклассификации в долгосрочные.

И долгосрочные, и краткосрочные финансовые инвестиции отражают различные виды участия одной организации в деятельности другой организации. Документы, свидетельствующие об этом участии, называются финансовыми инструментами

Под долгосрочными инвестициями понимаются затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение долгосрочных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенные для продажи, и предоставление организациям долгосрочных займов с целью получения инвестиционного дохода.

Капитальные инвестиции представляют собой такие виды вложений:

1) расходы на приобретение основных средств: зданий, оборудования, транспортных средств, земельных участков, рабочего и продуктивного скота;

2) расходы на приобретение прочих материальных объектов длительного пользования с ведением капитального строительства, проектно-изыскательских и геологоразведочных работ;

3) расходы на приобретение нематериальных активов7.

Облигации к оплате – это долговая ценная бумага, выпускаемая для привлечения денежных средств от инвестиционных компаний, учреждений или иных вкладчиков. Это законные документы, представляющие собой формальное обещание, данное фирмой-эмитентом оплачивать основную сумму и проценты для возврата капитала, инвестируемого держателями облигаций. В отличие от акций облигация дает ее владельцу право через определенный промежуток времени получить сумму, указанную в облигации, а также проценты от номинальной стоимости в течение периода действия облигации.